| 甲公司为电脑生产商，2002年11月，将其生产的50台电脑通过当地教委捐赠给学校用于农村义务教育。已知该电脑的实际成本为4000元/台。假设捐赠时该电脑按税法规定确定的公允价值为4500元/台（不含税）。如何进行税收与会计处理？ |
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| 栏目：中国公司财税服务 作者：深蓝顾问 来源：Dbhk.org
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摘要：
甲公司为电脑生产商，2002年11月，将其生产的50台电脑通过当地教委捐赠给学校用于农村义务教育。已知该电脑的实际成本为4000元/台。假设捐赠时该电脑按税法规定确定的公允价值为4500元/台（不含税）。如何进行税收与会计处理？ |
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答：根据《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）文件规定，企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠项业务进行所得税处理。即一是将对外捐赠资产视同按公允价值对外销售；二是将“营业外支出-捐赠支出”记录的金额，按税法对捐赠支出的有关准予扣除标准的规定进行调整。
借：营业外支出238250
贷：库存商品200000贷：应交税金—应交增值税（销项税额）38250 |
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